CIRCOLARE N. 18 DEL 17/12/2025
I buoni regalo o buoni acquisto non costituiscono beni, bensì documenti che attribuiscono al possessore il diritto a ricevere un bene o un servizio.
La loro cessione, di norma, non rappresenta una cessione di beni né una prestazione di servizi, in quanto assimilabile a una movimentazione di denaro.
La Direttiva UE 2016/1065 distingue due tipi di buoni:
- Buoni monouso (Single-Purpose Voucher – SPV)
- Buoni multiuso (Multi-Purpose Voucher – MPV)
Tipologie di buoni
| Tipo di buono | Quando si applica l’IVA | Note |
| Monouso | Alla vendita/cessione del buono | Tutti gli elementi IVA sono noti all’emissione |
| Multiuso | Solo quando il buono viene usato | Non tutti gli elementi IVA sono noti all’emissione |
Differenza tra monouso e multiuso
BUONI MONOUSO
Il buono è monouso quando già al momento dell’emissione sono noti tutti gli elementi per calcolare l’IVA:
- Bene o servizio specifico
- Luogo di fruizione
- Aliquota IVA
Effetti fiscali
- L’IVA è dovuta alla vendita del buono
- All’atto dell’utilizzo del buono non si applica nuovamente l’IVA.
Documento commerciale:
- Emissione di documento commerciale o fattura con IVA esposta
- Importo del buono al netto IVA (campo Beni In Sospeso)
Esempi concreti:
| Caso | Tipo | IVA |
| Tessera “10 caffè” Bar Aurora | Monouso | IVA alla vendita |
| Gift card “Tagliando auto completo” officina X | Monouso | IVA alla vendita |
| Buono benzina “solo SP95” rete X | Monouso | IVA alla vendita |
Regole operative
Alla vendita del buono monouso, l’esercente rilascia regolare documento commerciale con applicazione dell’IVA, che dovrà essere versata nella liquidazione periodica.
La successiva cessione del bene o prestazione del servizio, al momento del riscatto del buono, non rileva ai fini IVA.
BUONI MULTIUSO
Il buono è multiuso quando non sono noti tutti gli elementi per calcolare l’IVA al momento dell’emissione:
- Bene o servizio non specificato
- Aliquota IVA dipendente dal bene/servizio scelto
- Luogo di fruizione non predeterminato
Effetti fiscali
- L’IVA è dovuta esclusivamente al momento dell’utilizzo del buono
- La vendita del buono è fuori campo IVA
Documento commerciale
- Emissione di documento commerciale o fattura: esclusa dal campo di applicazione IVA ai sensi dell’art. 2, comma 3, lett. a), D.P.R. 633/1972;
- importo indicato nel campo “Sconto a pagare” (importo lordo).
Esempi concreti:
| Caso | Tipo | IVA |
| Gift card multimarca retail (diverse aliquote) | Multiuso | IVA al momento dell’acquisto del prodotto scelto |
| Buono “50€ per qualsiasi trattamento estetico” | Multiuso | IVA al momento dell’uso |
| Cofanetto esperienza con più fornitori/paesi | Multiuso | IVA solo al momento della scelta concreta |
| Buono negozio abbigliamento (qualunque articolo) | Multiuso | IVA al momento dell’acquisto |
Regole operative
Alla vendita del buono multiuso, l’esercente rilascia documento commerciale senza applicazione dell’IVA.
L’IVA sarà applicata solo al momento della cessione del bene o della prestazione del servizio effettuata in sede di riscatto del buono.
Tabella riepilogativa
| Profilo | Monouso | Multiuso |
| Quando si paga IVA | Alla vendita/cessione e cessioni intermedie | Solo all’uso del buono |
| Documento commerciale | Beni In Sospeso (importo netto IVA) | Sconto A Pagare (importo lordo IVA) |
| Trasmissione telematica | Entro 12 giorni | Idem |
Adempimenti contabili e riepilogo dei corrispettivi
Ai fini della corretta registrazione contabile e del monitoraggio dei buoni emessi e utilizzati, si richiede la trasmissione di un riepilogo mensile dei corrispettivi, nel quale dovranno essere evidenziate separatamente le seguenti voci:
- Colonna “Buoni emessi”
Importo complessivo dei buoni venduti nel periodo distinti, tra buoni monouso e buoni multiuso.
- Colonna “Buoni utilizzati (scarico)”
Importo dei buoni precedentemente emessi che risultano riscattati nel periodo di riferimento.
Tale distinzione è necessaria per:
- garantire la corretta imputazione dei ricavi;
- verificare il corretto trattamento IVA in funzione della tipologia di buono;
- consentire il controllo della quadratura tra buoni emessi, buoni utilizzati e corrispettivi incassati.
Il riepilogo mensile dovrà essere trasmesso unitamente alla documentazione dei corrispettivi del periodo, secondo le modalità e le tempistiche concordate.
Si consiglia di contattare i tecnici del registratore di cassa per la corretta configurazione e gestione operativa dei buoni.
Restiamo a disposizione per eventuali chiarimenti.
